Чергову порцію змін із порушенням принципу стабільності податкового законодавства отримали платники податків та інші учасники податкових правовідносин. А нам і не звикати! Отже, що нас очікує найближчим часом?

1) в частині адміністрування податків:

– податківці отримали право на звернення до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи, що має борг перед бюджетом більш ніж 1 млн. грн.;

– податківці зобов’язані при надсиланні запитів у випадку виявлення фактів, що свідчать про потенційне порушення, вказувати такі обставини і факти;

– надано право платнику податків не надавати інформацію та документи, якщо така інформація та документи вже були надані контролюючому органу в минулому;

– з метою більш ефективного адміністрування місцевих податків на контролюючий орган покладено обов’язок розкриття інформації органам місцевого самоврядування також і про фізичних осіб боржників (зараз розкривається інформація лише щодо юридичних);

– контролюючий орган має право на погашення податкового боргу у разі наявності заборгованості держави перед платником з різниці перевищення суми податкового боргу такого платника податків та суми непогашеного зобов’язання держави перед платником податків;

– надано право як платнику податків, так і контролюючому органу під час перевірок відкрито здійснювати звукозапис, фото-, відео- фіксацію та, відповідно, використовувати такі записи як підставу для висновків акта перевірки;

– надано право платникам надавати дозвіл податковим органам про розголошення через електронний кабінет про себе інформації третім особам в обсязі, визначеному платником податків;

– уточнено вимоги до ППР в частині детального розрахунку суми податкових зобов’язань, податкового боргу зі плати за землю.

2) в частині податку на прибуток:

– вдосконалено механізм списання збитків великими платникам податку на прибуток до повного їх погашення, але частинами по 50% щороку;

– встановлено, що коригування фінансового результату на суми безповоротної фіндопомоги застосовується лише тими платниками, що включили таку допомогу до витрат і надали її пов’язаній особі, що задекларувала за минулий період збитки;

– звільнено від оподаткування прибуток виробників свійської птиці. При цьому кури були прибрані із переліку свійської птиці;

– до 1 січня 2024 року податкове зобов’язання з податку на прибуток прив’язане до оплати відвантаженої електроенергії.

3) щодо запровадження мінімального податкового зобов’язання (МПЗ):

– пільга щодо звільнення від ПДФО доходів з реалізації власновирощеної продукції залежить не від розміру земельної ділянки, а від розміру отриманого доходу і надається, коли розмір доходу не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати;

– фізичним особам, яким земельні ділянки належать на праві власності або користування, контролюючий орган не нараховуватиме мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) на земельні ділянки, що знаходяться у межах населеного пункту або у дачних, або садових кооперативах;

– вдосконалено механізм нарахування МПЗ контролюючими органами на земельні ділянки, що належать фізичним особам. Зокрема, фізична особа звільняється від МПЗ, якщо контролюючий орган не вручив ППР у відповідні строки.

Відповідно до законопроекту перший період нарахування МПЗ — 2022 рік. Тобто МПЗ буде нараховуватися у 2023 році за 2022 рік.

Законопроект містить перехідні положення щодо застосування коефіцієнта під час визначення МПЗ. У 2022 та 2023 роках застосовується зменшений коефіцієнт у 0,04.

4) щодо оподаткування ПДВ:

– строк включення до податкового кредиту зареєстрованих ПН становитиме 365 календарних днів, а сьогодні це становить 1095 днів;

– звільнено від ПДВ друге та наступне постачання тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни;

– продовжено до 01.01.2025 пільги щодо розстрочення ПДВ під час ввезення обладнання.

5) щодо податку на доходи фізичних осіб:

– оподаткування операцій з продажу третього та більше об’єктів нерухомого майна відбуватиметься за ставкою 18% від чистого доходу, тобто базою оподаткування буде різниця між вартістю продажи та придбання нерухомості. При цьому така ставка не поширюється на продаж майна, отриманого у спадщину, яка  становитиме 5 %;

– передбачено, що за ставкою 0% може оподатковуватись продаж земельної ділянки с/г призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних КСП, або приватизації земельних ділянок, які перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину;

– звільнено від ПДФО дохід у вигляді соціальних послуг;

– контролюючий орган не може в цілях підтвердження витрат для отримання податкової знижки вимагати інформацію у платників податків, що міститься в базах, доступ до яких він має;

– право на податкову знижку в частині витрат на навчання та лікування надано також опікуну, піклувальнику, прийомним батькам, батькам-вихователям;

– до витрат на придбання інвестиційного активу прирівнюється його вартість, задекларована під час одноразового декларування (так звана податкова амністія);

– до складу витрат ФОП включаються витрати на платежі на користь організацій колективного управління;

– право на включення витрат на допомогу медичним закладам в повному обсязі до податкової знижки поширено також на 2021 та 2022 рік.

Отже, чекаємо на підпис Президента України законопроекту 5600, оприлюднення цього законопроекту і починаємо ретельніше вивчати запроваджені зміни.

Автор: Андрій Фомічов, податковий адвокат.

ВІДКРИТО РЕЄСТРАЦІЮ на оновлений онлайн-курс “TAX LAW 8.0”

Освітній онлайн-курс з податкового права в Україні та світі присвячений всім аспектам роботи юриста з податками та зборами, плануванню та управлінню ризиками у сфері оподаткування, складанню ідеальних фінансово-юридичних схем роботи над проектами.

Результати після курсу. Ви зможете:
✔️ добре розумітися на сфері податкового права України;
✔️ професійно захищати інтереси клієнтів у ході проведення податкових перевірок та переконливо відстоювати свою позицію у спорах з контролюючими органами; 

✔️ грамотно застосовувати закони та інші нормативні правові акти, що регламентують податкові правовідносини;

✔️ здійснювати податкове консультування та займатися податковим консалтингом.

🚀Навчання на основі реальних кейсів – заняття наповнені кейсами, завданнями та прикладами з практики провідних юристів України.

Зареєструватись, щоб дізнатись деталі.

 

Pin It on Pinterest