Одним з найбільших викликів для підприємців та компаній в Україні є дотримання вимог податкового законодавства. Державна податкова служба України розробила низку критеріїв, за якими платник податків може бути визнаний “ризиковим”. Це може призвести до зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування, створюючи додаткові перешкоди для ведення бізнесу.
Критерії ризиковості платника:
- Платника зареєстровано (перереєстровано) на підставі недійсних (втрачених, загублених) та підроблених документів.
- Платника зареєстровано (перереєстровано) в ЄДР особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам.
- Платника зареєстровано (перереєстровано) в органах ЄДР особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарської діяльності a6o здійснювати повноваження.
- Платника зареєстровано (перереєстровано) та ним проваджено фінансово-господарську діяльність без відома i згоди його засновників i призначених у законному порядку керівників.
- Платник – юридична особа не має відкритих рахунків у банківських установах.
- Платником не подано ДПС податкової звітності з податку на додану вартість за 2 останніх звітних (податкових) періоди.
- Платником податку на прибуток підприємств не подано ДПС фінансової звітності за останній звітний період.
- У ДПС наявна податкова інформація, яка стала відома у пpоцeci провадження поточної діяльності під час виконання покладених на ДПС завдань i функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації ПН/РК.
Важливі деталі:
У разі відповідності платника податку критеріям ризиковості згідно з п. 8 у відповідних полях рішення зазначаються детальна інформація, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості, тип операції (придбання/постачання), період здійснення господарської oпepaції, код згідно з УКТЗЕД/ДКПП, податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операцій, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості.
У рішенні про відповідність платника податку вимогам п. 8 комісія регіонального рівня зазначає наявну інформацію, що свідчить про відповідність платника податку критеріям ризиковості.
ДПС Наказом від 11.01.2023 року № 17 затвердила довідник кодів податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку. Він містить 18 кодів: від придбання i постачання товару, походження якого не прослідковується за ланцюгом постачання, до керівника та/або особи, яка має право підпису (посадова особа платника податку), особою, яка займає аналогічну посаду більше ніж у п’яти (включно) платників податку.
Не може бути підставою для розгляду питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості згідно з п. 8 операція, відображена у ПH/PK, дата реєстрації якої/якого в ЄPПH припадає на період, що перевищує 180 днів до дати прийняття рішення про відповідність критеріям ризиковості.
Знання критеріїв ризиковості платника податків та їх деталей є вкрай важливим для безперебійного ведення бізнесу. Потрапляння до “чорного списку” ризикових платників може створити значні перешкоди та затримки у діяльності компанії. Тому рекомендується ретельно вивчити всі критерії та вжити необхідних заходів для їх уникнення. Зосередьтеся на розвитку свого бізнесу, а не на боротьбі з бюрократичними перешкодами.
Щоб оволодіти знаннями податкового права та уникнути ризиків для вашого бізнесу, приєднуйтесь до курсу “Податкове право”. Висококваліфіковані викладачі та практикуючі юристи ознайомлять вас з усіма тонкощами законодавства, критеріями ризиковості платника та способами їх подолання. Інвестуйте в свої знання вже сьогодні, щоб забезпечити стабільний розвиток своєї справи без зайвих перешкод!
Автор: Анастасія Мальцева – Адвокат з податкового права, керівник напрямку оскарження зупинення реєстрації ПН/РК ЮК “Нілос”, Викладач Державного торговельно-економічного університету.
Сторінка Анастасії в FaceBook та Instagram
Критерії ризиковості платника податків та способи їх уникнення
