1 января 2019 года, вместе с ростом минимальной зарплаты и прожиточного минимума, повысились размеры налогов и сборов, социальные стандарты и гарантии, размеры штрафов и др. Мы подготовили для вас краткую бухгалтерскую справку по изменениям 2019 года, которая всегда будет у вас под рукой.
Размер минимальной зарплаты
Размер минимальной зарплаты установлен ст. 8 Закона Украины “О Государственном бюджете на 2019 год” от 23.11.2018 г. № 2629-VIII.
| Период действия | Размеры, грн. | |
| Месячный | Почасовой | |
| 01.01.19 – 31.12.19 | 4173,00 грн. | 25,13 грн. |
Прожиточный минимум на одно лицо из расчета на месяц
Прожиточный минимум установлен ст. 7 Закона Украины “О Государственном бюджете на 2018 год” от 23.11.2018 г. № 2629-VIII.
| Социальные и демографические группы населения |
Размеры, грн. | ||
|
01.01.19 –
30.06.19 |
01.07.19 –
30.11.19
|
01.12.19 –
31.12.19
|
|
| Общий показатель | 1853 | 1936 | 2027 |
| Дети в возрасте до 6 лет | 1626 | 1699 | 1779 |
| Дети в возрасте от 6 до 18 лет | 2027 | 2118 | 2218 |
| Трудоспособные лица | 1921 | 2007 | 2102 |
| Лица, утратившие трудоспособность | 1497 | 1564 | 1638 |
Размер налоговой социальной льготы
НСЛ применяем к доходу (в виде зарплаты и приравненные к ней выплаты, компенсации, вознаграждения), начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца, если размер данного дохода не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (п.п. 169.4.1 НКУ).
| Вид налоговой социальной льготы (норма НКУ) |
Размер налоговой социальной льготы, грн. |
Предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы, грн. |
| Обычная (п.п. 169.1.1) | 960,50 | 2690,00 |
| Обычная “на детей” (п.п. 169.1.2) |
960,50 х кол-во детей
до 18 лет
|
Для одного родителя:
2690,00 х кол-во детей.
Для второго – 2690,00
|
| Повышенная “на детей” (п.п. “а” и “б” п.п. 169.1.3) |
1440,75 х кол-во детей
до 18 лет
|
Для одного родителя:
2690,00 х кол-во детей.
Для второго – 2690,00
|
| Повышенная (п.п. “в” – “е” п.п. 169.1.3) | 1440,75 | 2690,00 |
| Максимальная (п.п. 169.1.4) | 1921,00 | 2690,00 |
Ставки НДФЛ и военного сбора, применяемые налоговыми агентами к отдельным видам доходов
| Вид дохода | Размер ставки | |
| НДФЛ | ВС | |
| 1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие доходы (кроме случаев, определенных в п.п. 167.2 — 167.5 НКУ) | 18% | 1,5% |
2. “Обычные” дивиденды от:
|
5% 9% |
|
| 3. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 2 этой таблицы | 18% | |
| 4. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, и/или мотоцикла, и/или мопеда | – | – |
| 5. Доход от продажи в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 4 этой таблицы | 5% | 1,5% |
| 6. Доход от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано | – | – |
| 7. Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 6 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства | 5% | 1,5% |
Ставки ЕСВ
| Категория плательщиков | Вид дохода | |
| Зарплата, больничные, декретные* | Вознаграждения по гражданско-правовым договорам | |
| 1. Предприятия (кроме указанных в п.п. 3 и 4 этой таблицы), самозанятые лица на доходы обычных работников | 22% | 22% |
| 2. Предприятия (кроме указанных в п.п. 3 и 4 этой таблицы) и физлица-предприниматели на доходы работников-инвалидов | 8,41% | 22% |
| 3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС** | 5,3% | 5,3% |
| 4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов** | 5,5 % – на доходы работников-инвалидов; 22 % – на доходы других работников |
22% |
| * Здесь и далее под декретными понимаем пособие по беременности и родам. ** Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда. |
||
Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2019 году
| Период 2019 года | Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕСВ, грн. | |
| Январь – декабрь | 62595,00 (15 минзарплат) | |
Минимальный страховой взнос в 2019 году
| Ставка ЕСВ | Размер минимального страхового взноса в расчете на месяц*, грн. | |
| 22% | 918,06** | |
| 8,41% | 350,95*** | |
| 5,5% | 229,52*** | |
| 5,3% | 221,17*** | |
|
* Минимальный страховой взнос равен произведению минзарплаты (в 2019 году – 4173,00 грн.) и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).
** Обращаем внимание: ЕСВ в размере не ниже 918,06 грн. за каждый месяц отчетного года обязаны уплачивать физлица-предприниматели (как общесистемщики, так и единоналожники), независимые профессионалы, а также члены фермерских хозяйств, которые не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях.
*** Важно! Эти показатели вам пригодятся исключительно для определения “больничного” страхового стажа работника, к базе начисления которого применяется льготная ставка ЕСВ.
|
||
Ставки НДФЛ, военного сбора и ЕСВ для отдельных видов доходов в 2019 году
| Вид выплаты | Обычные работники | Работники-инвалиды юрлиц и физлиц-предпринимателей |
||||
| Начисления | Удержания | Начисления | Удержания | |||
| ЕСВ | НДФЛ | Военный сбор |
ЕСВ | НДФЛ | Военный сбор |
|
| Зарплата | 22% | 18% | 1,5% | 8,41% | 18% | 1,5% |
| Больничные | ||||||
| Декретные | 22% | – | – | 8,41% | – | – |
Вознаграждение за работы/услуги по гражданско-правовым договорам в 2019 году
| Налоговый агент / плательщик ЕСВ | Удержание | Начисление | |
| НДФЛ | Военный сбор |
ЕСВ | |
| 1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), самозанятые лица | 18% | 1,5% | 22% |
| 2. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС* | 18% | 1,5% | 5,3% |
| * Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда. |
|||
Размер суточных, необлагаемый НДФЛ и военным сбором
| Территория командировки | Максимальный необлагаемый размер суточных (п.п. 170.9.1 НКУ) | |
| В пределах Украины | Не более 417,30 грн. | |
| Для командировок за границу | Не более 80 евро* | |
|
* За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.
|
||
Сроки уплаты НДФЛ, военсбора и ЕСВ в 2019 году
| Срок выплаты | НДФЛ, военный сбор | ЕСВ |
| Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца |
||
| Деньги получены с банковского счета | Одновременно с получением денег в банке | В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ |
| Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника | Одновременно с перечислением денег на счет | |
| Выплата наличными из кассы* |
В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты | |
| Выплата в натуральной форме | ||
| Несвоевременная выплата заработной платы | ||
| Зарплата начислена, но не выплачена | В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата | Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий – не позднее 28-го числа следующего месяца) |
| * За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка. | ||
Размеры ограничивающих показателей для больничных и декретных для основных работников в 2019 году
| Вид ограничения* | Начало временной нетрудоспособности |
Минимальная среднедневная зарплата, грн. |
Максимальная среднедневная зарплата, грн. |
| Больничные | |||
| Специальное | Январь – декабрь 2019 года | – | 137,09 |
| Общее | Январь 2019 года | – | 1834,59** |
| Февраль – декабрь 2019 года | – | 2056,34** |
|
| Пособие по беременности и родам | |||
| Специальное | Январь – декабрь 2019 года | 137,09 | 274,18 |
| Общее | Январь 2019 года | 137,09 | 1834,59** |
| Февраль – декабрь 2019 года | 137,09 | 2056,34** | |
|
* Специальное ограничение предусмотрено для застрахованных лиц, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц – общие ограничения.
** Кроме того, сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался единый взнос.
|
|||
Размер единого налога в 2019 году
| Категория плательщиков | Ставка и сумма единого налога | |
| Плательщики единого налога 1 группы | 192,10 грн. (10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января 2019 года) |
|
| Плательщики единого налога 2 группы | 834,60 грн. (20% от минимальной зарплаты на 1 января 2019 года) |
|
| Плательщики единого налога 3 группы | 3% от дохода (для плательщиков НДС) или 5% от дохода (для неплательщиков НДС) |
|
| Плательщики единого налога 4 группы (сельхозпроизводители) | В зависимости от количества используемой земли | |
ЕСВ у предпринимателей, независимых профессионалов, фермеров в 2019 году
Освобождаются от уплаты ЕСВ “за себя” предприниматели (единый налог, общая система) и члены фермерских хозяйств, если они получают пенсию по возрасту, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины “Об общеобязательном государственном пенсионном страховании”, и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.
| Категория плательщика |
Срок уплаты |
Минимальный страховой взнос |
Отчетный период |
|
| За месяц, грн. |
За квартал, грн. |
|||
| Предприниматель на едином налоге | До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 21 октября, 20 января) | 918,06 | 2754,18 | Календарный год (за отчетный 2018 год подаем не позднее 11.02.2019 г.). Отчет по форме № Д5 |
| Предприниматель на общей системе | До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 21 октября, 20 января) | 918,06 | 2754,18 | Календарный год (за отчетный 2018 год подаем не позднее 11.02.2019 г.). Отчет по форме № Д5 |
| Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность | До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 21 октября, 20 января) | 918,06 | 2754,18 | Календарный год (за отчетный 2018 год подаем не позднее 30.04.2019 г.). Отчет по форме № Д5 |
| Члены фермерского хозяйства | До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 21 октября, 20 января) | 918,06 | 2754,18 | Календарный год (за отчетный 2018 год подаем не позднее 30.04.2019 г.). Отчет по форме № Д5 |
Штрафы за нарушение законодательства о труде
Юридические и физические лица – предприниматели, использующие наемный труд, несут ответственность в виде штрафа в случае совершения нарушений законодательства о труде, что предусмотрено ч. 2 ст. 265 КЗоТ. Размер таких штрафов определяется в кратном размере минимальной заплаты, установленной законом на момент выявления нарушения. Поэтому при наложении штрафа в 2019 году за нарушение законодательства о труде Гоструда будет брать для исчисления его размера 4 173 грн.
Таким образом, к юрлицам и физлицам-предпринимателям в 2019 году могут применять следующие штрафы за нарушение трудового законодательства:
-
за фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта) или оформление работника на неполное рабочее время при фактическом исполнении работы полное рабочее время, и выплату заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ – в 30-кратном размере минзарплты за каждого работника – 125 190 грн.;
-
за нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам более чем за один месяц, выплату не в полном объеме – в 3-кратном размере минзарплаты – 12 519 грн.;
-
за несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда, установленных законом гарантий и льгот работникам – в 10-кратном размере минзарплаты за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение – 41 730 грн.;
-
недопуск к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении – в 3-кратном размере минзарплаты – 12 519 грн.;
-
если после недопуска к проверке контролеры обнаружили фактический допуск к работе без оформления (или оформление неполной занятости в случае работы полное время) – в 100-кратном размере минзарплаты – 417 300 грн.;
-
за нарушение других требований трудового законодательства, кроме вышеперечисленных – 4 173 грн.
Читайте также: Обыски! Вас точно это не касается? и Юридическая практика: тактика поведения юриста на судебном заседании